Максимальная величина страховых взносов в году. Страховые взносы и регресс
Некоторые бухгалтеры сталкиваются с превышением базы для начисления страховых взносов в 2017 году . Проконсультируем, как действовать в этом случае в отношении тех или иных отчислений в фонды.
Как формируется
Под базой в отношении страховых взносов понимают общую сумму доходов физического лица (сотрудника), с которой делают отчисления в государственные фонды. Ее расчёт ведут с начала финансового года и соответствующим образом обнуляют в новом периоде. При этом доходы учитывают, как в денежном выражении, так и в его эквиваленте. Кроме того, есть определённые виды доходов, которые в базу включать нельзя. Среди них – материальная помощь, компенсации, пособия от государства и т. д.
В российской практике выплаты сверх базы имеют место, когда официальная «голая» заработная плата подчиненного довольно большая:
- точно не меньше 63 000 рублей – для взносов по болезням и декретам;
- точно не меньше 73 000 рублей – применительно к пенсионным отчислениям.
Как повлияли главные изменения
Пожалуй, самое главное новшество 2017 года – это возврат контроля над уплатой основной части страховых взносов к налоговикам. Однако эти изменения никак не отразились на превышении базы для начисления страховых взносов в 2017 году .
В основном, поменялась лишь нормативная база, которая регулировала отчисления в фонды. Так, главный Закон о страховых взносах № 212-ФЗ упразднён. На смену ему пришла новая глава 34 Налогового кодекса.
Размеры
В 2017 году лимит базы для отчисления взносов по болезням и материнству установлен на уровне – 755 000 рублей (постановление Правительства РФ № 1255 от 29.11.2016 г.).
Согласно этому же документу, стабильно растет и база по отчислениям на пенсии. Ее предел в 2017 году – 876 000 рублей. В следующем году она снова будет повышена, потому что размер коэффициентов ее роста определён вплоть до 2021 года.
По болезням и материнству взносы считают по тарифу 2,9% и перестают начислять при превышении 755 000 рублей.
Как было уже сказано, в отношении обязательного медстраха не установило пределов, поэтому начисление ведут по ставке 5,1% от дохода с любой базы.
Так же поступили по взносам в ФСС на травматизм: в зависимости от класса профессионального риска и установленной для него ставки тарифа отчисления делают со всей базы.
Напомним, что «травматизм» остался единственным страховым элементов, полностью подведомственным Фонду соцстраха. Все остальные взносы перечисляют по новым КБК новому администратору – ФНС России.
Для наглядности представим тарифы после превышения базы в виде таблицы.
С каких сумм платить страховые взносы
Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, такие образом выплаты являются базой для исчисления страховых взносов.
Лимиты для исчисления страховых взносов 2019
Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают определенный размер, то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии со статьей 421 НК РФ . Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 18.11.2018 № 1426 .
База для расчета страховых взносов 2019
Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2019 годах изменялась следующим образом:
| Год | ПФР | ФСС | ФМС |
| 2011 | 463 000 | 463 000 | не уст |
| 2012 | 512 000 | 512 000 | не уст |
| 2013 | 568 000 | 568 000 | не уст |
| 2014 | 624 000 | 624 000 | не уст |
| 2015 | 711 000 | 670 000 | не уст |
| 2016 | 796 000 | 718 000 | не уст |
| 2017 | 876 000 | 755 000 | не уст |
| 2018 | 1 021 000 | 815 000 | не уст |
| 2019 | 1 150 000 | 865 000 | не уст |
| Ставки | 22% (сверх лимита 10%) | 2,9% (сверх лимита-взносы не уплачиваются) | 5,1% |
Пример расчета страховых взносов в 2019 году
Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 100 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 200 000 руб. (100 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2019 года.
ПФР : 1 150 000 руб. х 22% = 253 000 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 200 000 руб. – 1 150 000 руб.) х 10% = 5 000 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2019. Итого в ПФР: 253 000 руб. + 5 000 руб. = 258 000 руб.
ФСС: 865 000 руб. х 2,9% = 25 085 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 335 000 руб. (1 200 000 – 865 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.
ФОМС : 1 200 000 руб. х 5,1% = 61 200 руб. – взнос на медстрахование за 2019 год начисляется на весь доход работника.
Всего страховые взносы в ПФР+ФСС+ФОМС: 258 000+25 085+61 200=344 285 руб.
Фирммейкер, ноябрь 2016 (актуализировано в январе 2019)
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
В 2017 год лимит по взносам на обязательное страхование составляет 755 000 рублей согласно постановлению Правительства от 21.11.2016 № 1255.
Лимиты страховых взносов 2015-2017 гг.
Предельная база по пенсионным взносам:
- в 2017 году – 876 000 руб.
- в 2016 году – 796 000 руб.
По медицинским взносам и взносам на травматизм лимита по-прежнему нет, облагается вся сумма выплат.
Тарифы по страховым взносам в 2017 году
В ПФР РФ – 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат.
В ФСС – 2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам.
В 2017 году база для начисления страховых взносов не изменилась. На суммы командировочных, декретных пособий, детских пособий, выходного пособия в пределах трех заработков взносы не начисляются.
Суточные в 2017 году
С 2017 года для взносов, которые начисляются на действуют новые лимиты: 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок. Изменения внесены с пункт 2 статьи 422 НК РФ с 1 января 2017 года.
В связи с переходом функций контроля за уплатой взносов в ФНС России многие компании предпочитают уплатить взносы досрочно до конца года, несмотря на то, что срок уплаты выпадает на 16 января 2017 года с учетом переноса. В этом особой необходимости нет. Платите так, как вам удобно. Во многом история передачи карточек с якобы долгами надумана непрофессиональными СМИ. Просто внимательно заполняйте КБК в платежках. А если у вас есть сомнения, попросите консультацию в своей налоговой.
Как будут возмещать пособия из ФСС в 2017 году
Налоговая инспекция в 2017 году вправе:
- Контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ.
- Взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года.
- Принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.
- Иные функции администрирования.
ФСС в 2017 году:
- Принимают расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг.
- Проводят контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг.
- Принимают решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
- Проводят проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.
Надо применять новые предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году. Таблица базы для начисления страховых взносов приведена в этой статье. Расскажем об особенностях расчета.
С 2017 года, несмотря на передачу взносов от фондов налоговикам, основные положения по расчету взносов не изменились. Базой для начисления по-прежнему являются выплаты работникам.
Список не облагаемых взносами выплат тоже не меняется. Организации по-прежнему не платят взносы с компенсаций, декретных и детских пособий, командировочных, выходных пособий в пределах трех средних заработков.
Расскажем подробнее, с каких сумм и по каким ставкам надо будет платить страховые взносы в новом году.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году: размеры
Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.
В этом году чиновники для индексации использовали те же показатели, что и раньше: среднюю зарплату из прогноза Минэкономразвития и коэффициент на 2017 год - 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ в ред. с 1 января 2017 года). Но в итоге база выросла меньше, чем в 2016 году, - не на 12, а на 10 %. С доходов в пределах базы надо платить 22 % взносов, с доходов сверх лимита - 10 %.
Предельная величина базы ФСС 2017. В этом году предельную величину базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проиндексировали в 1,051 раза.
Предельная база ФСС выросла на 37 тыс. рублей и составляет в 2017 году 755 000 рублей. Базу индексируют на рост средней зарплаты (п. 4 ст. 421 НК РФ в ред. от 1 января 2017 года). В прошлом году лимит увеличился на 7,2, в этом - на 5,2 %. Ставка взносов осталась прежней - 2,9 %.
Предельная величина база по страховым взносам в ФОМС в 2017 году. Напомним, для взносов на медицинское страхование лимита нет. Как и прежде, их надо платить по общему тарифу 5,1 %.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году: таблица
Общая ставка страховых взносов в 2017 году, а также в 2018 году, составляет 30%, с 2019 года - 34%.
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР - 22 %, в ФСС 2,9%.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды - общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Вам будет интересно:
Как оплатить фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя, на какие КБК, как сформировать платежку
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Что нового в 2019 году
Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.
Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:
- для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
- для социальных - 865 000 рублей .
В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР - 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства - 815 000 рублей.
Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году
В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Вам будет интересно:
Налог на прибыль в 2018 году: какие действуют ставки, таблица значений
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам - на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
| 01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
| 02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
| 03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
| 04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
| 05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
| 06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
| 07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
| 08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
| 09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
| 10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
| 11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
| 12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.